Внеплановая проверка налоговой: основания, как проводится

Внеплановая налоговая проверка проводится в исключительных случаях, например, если компания проходит ликвидацию или реорганизацию. Для ее проведения инспектор выезжает на место и проводит контрольные мероприятия для проверки данных (например, по поступившему обращению). По результату принимается соответствующее решение.

Внеплановая налоговая проверка: основания

Проверки налоговой могут быть камеральными (без выезда) и выездными. Внеплановая проверка осуществляется только в выездном порядке. Для ее проведения есть несколько оснований:

1. Ликвидация или реорганизация компании. В данном случае выезд инспектора необязателен, поскольку у налоговой может не возникнуть вопросов к организации.
2. Внеплановая проверка налоговой инспекции по жалобе. Сначала обращение проверяется, после чего инспектор выезжает на место только при наличии определенных оснований. Т.е. проверка не будет осуществляться после каждой поступившей претензии.
3. Выезд в связи с письменными указаниями прокуратуры. Граждане, предприниматели или организации могут составить обращение в прокуратуру, а затем, после проверки данных, прокуратура направляет предписание налоговой. Тогда инспектор опять же выезжает на место и изучает ситуацию.

Важно! Сама ФНС разъясняет, что внеплановая налоговая проверка ИП или юридического лица может быть проведена только после получения вместе с претензией документальных или других доказательств правонарушения.

Как выглядит процедура на практике

Порядок действий инспектора следующий:

1. Сначала он запрашивает у заявителя, направившего претензию, документы и другие доказательные материалы.
2. Затем анализирует поступившие сведения и при необходимости принимает решение о выезде на место.
3. Проводит изучение документов и материалов внутри компании, при необходимости уточняет информацию у администрации, главного бухгалтера.
4. Запрашивает устные и/или письменные разъяснения у должностного лица, на имя которого поступило сообщение о нарушении.

Важно понимать, что инспектор имеет право на:

• выемку предметов, материалов по делу;
• визуальный осмотр офиса, цехов, складов и других помещений;
• запрос документов, материалов;
• получение разъяснений от сотрудников;
• проведение экспертизы, в том числе с привлечением сторонних специалистов;
• привлечение свидетелей, в том числе из состава сотрудников, администрации предприятия.

Внеплановая выездная проверка налоговой, как правило, проводится в течение дня, реже – в течение нескольких дней. Принять решение о наложении штрафа и других санкций налоговик сразу не может, поскольку проверка может дать только предварительные результаты. Затем, если инспекция установит факт нарушений, она примет соответствующее постановление. Обжаловать его можно в установленном порядке.

Обратите внимание! Все мероприятия на выезде должны закончиться максимум через 2 месяца. В исключительных случаях проверка может быть продлена. Решение об этом принимается налоговой инспекцией.

Можно ли предугадать приезд инспектора

На практике предугадать возможность неожиданного приезда налоговика довольно трудно. Однако вероятность этого значительно увеличивается, если:

• компанию планируется закрыть;
• компанию планируется объединить с другой фирмой или иным способом реорганизовать ее;
• назревает конфликт с контрагентом;
• поступают постоянные жалобы от клиента, партнеров, конкурентов.

Можно ли избежать приезда

Внеплановые проверки налоговой инспекции проводятся довольно редко, причем зачастую их можно избежать. Например, как только инспекторы запросят документы или материалы по поступившим жалобам, им сразу нужно предоставить доказательную базу с исключительно корректными данными.

Если это трудно сделать (нет времени, навыков), можно пригласить специалиста, который поможет правильно оформить все документы. В большинстве случаев такой подход срабатывает. Налоговая служба получает исчерпывающий ответ и не проводит «лишних» проверок.

Как общаться с налоговым инспектором

Подготовиться психологически к приезду налоговика трудно, поскольку в случае внепланового мероприятия он всегда является неожиданным. Поэтому с самого начала нужно успокоиться и воспринять все как должное. Это особенно важно для руководителя, поведение которого перенимают подчиненные (даже подсознательно).

Вместе с тем занимать подобострастную позицию тоже не стоит – руководитель должен знать границы своего поведения и пределы полномочий инспектора. Важно проверить его личность, понять цель визита и очень быстро изолировать от работников. Налоговику предоставляют отдельное помещение, куда вносятся все документы и материалы, а также приглашаются сотрудники для предоставления разъяснений.

Возможная ответственность по результатам проверки

Если нарушения действительно будут выявлены, в отношении предпринимателя, компании и должностных лиц применяются различные меры ответственности:

• штраф;
• приостановка деятельности;
• дисквалификация (при повторных правонарушениях).

В редких случаях возможно применение уголовной ответственности. Например, она возникает, если сумма нарушения, допущенного предпринимателем, превысила 900 тыс., а нарушения со стороны юридического лица – 5 млн. рублей.