Облагается ли премия налогом НДФЛ

Трудовая премия относится к зарплате, поэтому с нее обязательно удерживается как НДФЛ в размере 13%, так и страховые взносы. Если вознаграждение связно с другими причинами, подоходный налог с нее не взимается. Причем компании выгоднее платить именно трудовые премии, поскольку только они уменьшают базу для налога на прибыль.

Облагается ли премия налогом: законодательная база

В соответствии со ст.129 и 191 ТК премия является стимулирующей выплатой за профессиональные достижения, выполнение плана и другие результаты. Она относится к фонду зарплаты, поэтому облагается НДФЛ и страховыми взносами наравне с ней.

Причем налог на премию процент 13% распространяется даже на те случаи, когда выплата не связана собственно с трудовыми и профессиональными достижениями сотрудника, например:

• знаменательные праздники;
• день сотрудника;
• день компании.

Но если говорить о том, какие налоги с премии должны быть отчислены в бюджет, то это только НДФЛ и страховые взносы – т.е. точно так же, как и с зарплаты.

Когда подоходный налог с премии не удерживается

Вместе с тем законодательно утвержден список случаев, когда НДФЛ с премии оплачивать не нужно (в п.7 ст.217 НК):

• за выдающиеся достижения, открытия в науке, разработки в технике;
• достижения в образовании, искусстве, литературе;
• выдающиеся результаты в СМИ и туристической сфере;
• премиальные выплаты руководителям регионов.

В той же статье (п.8) указано, что налог на премию не удерживается, если это разовая выплата в связи с важными событиями в жизни сотрудника – т.е. по сути материальная помощь:

• смерть близких родственников;
• смерть сотрудника (в том числе бывшего, на пенсии);
• выход на пенсию.

Там же (п.28) указано, что не облагается премия сотрудникам, если ее размер составляет менее 4000 рублей за 1 календарный год. Например, по корпоративным стандартам компании полагается 2 выплаты – 2000 руб. на Новый год и 2000 руб. ко дню основания фирмы. Тогда НДФЛ 13% удерживать не нужно. Если же будет начислена еще одна выплата, то в сумме это больше 4000 руб. – следовательно, с нее необходимо удержать подоходный налог.

Порядок оформления премии

Выдача премии предусматривается по основаниям, указанным в одном или нескольких документах:

• положение о премиях;
• трудовое соглашение (индивидуальное и коллективное);
• другие локальные документы.

Она может быть начислена как планово (например, ежемесячно, ежеквартально, ежегодно), так и внепланово (например, в связи с существенным перевыполнением плана).

Перед начислением руководитель издает соответствующий приказ, с которым письменно ознакамливается сотрудник (ставит подпись). Сама выплата начисляется на карту работника вместе с авансом, зарплатой или отдельным платежом (например, к знаменательной дате).

Причем оформить ее можно:

• как премию;
• как материальную помощь (по договору дарения, заключенному письменно).

Последний вариант имеет смысл, если сумма выплаты менее 4000 руб. – тогда налог с премии работника удерживать не нужно.

Также выплату можно произвести наличными, в кассе бухгалтерии – в таком случае сотрудники ставят дату и подпись в ведомости. В справке 2-НДФЛ премия отмечается двумя кодами:

1. Если она связана с трудовыми достижениями – в графе тип премии указывают «Трудовые», прописывают код «2000».
2. Если она относится ко дню сотрудника, юбилею, смерти близкого родственника и другим событиям, не связанным с работой, в графе тип премии прописывают «Нетрудовые» и ставят код «4800».

Эти данные нужно указать в соответствующем месяце, когда фактически начислена выплата (а не за тот период, когда руководитель принял решение о выплате либо издал приказ). Налог на премию сотрудника можно рассчитать на калькуляторе, а также с помощью удобных онлайн-сервисов.

Премия: налог на прибыль

С вопросом, какими налогами облагается премия, все понятно: здесь нужно удержать НДФЛ и страховые взносы, как и с обычной зарплаты. Однако в плане налогообложения возникает еще один вопрос – учитывается ли премия при формировании налога на прибыль. Ответ опять дает законодательство: в соответствии с п.2 ст.225 НК: любые трудовые премии относятся к фонду оплаты труда. Поэтому они в полном объеме вычитаются из базы для налога на прибыль.

Однако если премия нетрудовая (например, увольнение и выход на пенсию, смерть близкого родственника и т.п.), вычесть ее из базы для налога на прибыль не получится. Т.е. в этом смысле компании выгоднее начислять именно трудовые премии, поэтому на практике они предоставляются сотрудникам значительно чаще, чем нетрудовые.

Важно понимать, что частичное освобождение от налога на прибыль за счет трудовой премии доступно только тем организациям и ИП, которые работают на 1 из 2 налоговых режимов:

1. Общий.
2. Упрощенный (тип «доходы минус расходы»).

Таким образом, в общем случае с премии всегда удерживается НДФЛ и страховые взносы, поскольку она относится к зарплате. Исключения составляют те случаи, когда премии связаны с другими достижениями и событиями в жизни компании и работника.