Налоговые санкции: виды и порядок взыскания
Согласно российскому законодательству граждане и юридические лица обязаны вовремя производить налоговые отчисления в бюджет. В случае игнорирования этой обязанности на виновных налагаются налоговые санкции. Стоит разобраться в том, что это такое и в каком порядке с плательщиков взыскиваются недоимки по налогам.
Понятие и виды санкций налоговых органов
Налоговые санкции РФ представляют собой меру ответственности, применяемую к лицам, уклоняющимся от уплаты налогов. Они устанавливаются в форме денежных взысканий (штрафов) и могут исчисляться в следующем выражении:
- В процентном соотношении к неуплаченной сумме налогов.
- В фиксированной сумме.
- В процентах к определенному объекту налогообложения.
Также существует классификация санкций на две группы: правовосстановительные и карательные. К первой группе относятся меры, целью которых является восстановление нарушенных прав финансовых органов страны. Вторая группа – это меры, направленные на исправление виновного и предупреждение правонарушений.
При задержке перечислений средств в бюджет применяется такая санкция, как недоимка. Нарушителя обязывают выплатить государству положенную сумму, что не освобождает его от выполнения других обязательств. В дополнение за каждый день просрочки может начисляться пеня – процент от взыскиваемой задолженности.
Порядок взыскания средств в бюджет
Определение вида санкций и их назначение находится в компетенции суда. Дела такого рода рассматриваются по заявлениям сотрудников ФНС. В свою очередь, налоговики имеют право и обязаны исчислять и учитывать подлежащие уплате налоги, выявлять налоговые правонарушения и принимать меры к их устранению.
При определении размера санкций учитывается характер правонарушения, размер недоимки, тяжесть вины нарушителя и другие факторы. Наказание для виновного должно быть соразмерным и справедливым.
Так, самой распространенной группой нарушений является несвоевременная или неполная выплата налога. Но такие действия (или бездействие) могут быть обусловлены разными причинами.
Например, если компания испытывает серьезные финансовые трудности и находится на грани банкротства, суд обязательно примет это во внимание. Если же плательщик намеренно скрывает объекты обложения и занижает налоговую базу в отчетах – наказание будет назначено по всей строгости закона.
Так, статья ст.112 НК УК предусматривает следующий перечень смягчающих обстоятельств:
- Трудное материальное положение налогоплательщика.
- Наличие у виновного тяжелых личных или семейных обстоятельств, которые и привели к совершению правонарушения.
- Совершение противоправного влияния в силу служебной или иной зависимости, а также под воздействием угроз либо принуждения.
Наряду со смягчающими, закон устанавливает круг отягчающих обстоятельств, усугубляющих вину. Это может быть совершение аналогичного правонарушения повторно и наличие умысла. Если такие обстоятельства будут установлены, штрафные санкции налоговой службы вырастут минимум в два раза.
Самой распространенной мерой ответственности на практике является штраф. Обычно такая санкция применяется, если виновный ведет налоговый учет с нарушением правил, не предоставляет в ФНС необходимую документацию или предоставляет ее с опозданием. Что касается уголовного преследования за налоговые правонарушения, оно применяется редко и как крайняя мера.
Давность взыскания налоговых санкций
Для обращения с иском закон отводит определенный период времени. Максимальный срок обращения с иском в судсоставляет 6 месяцев с того момента, когда заинтересованные лица узнали о налоговом правонарушении. Указанный срок не применяется в отношении налогоплательщиков, желающих списать безнадежные санкции со своих лицевых счетов.
В случае пропуска срока исковой давности судья вправе отказать в принятии заявления. В свою очередь, истец может подать ходатайство о восстановлении срока, но только при наличии уважительных причин его пропуска.
В законе существует и такое понятие, как срок взыскания налоговых санкций. С налогоплательщиков, виновных в совершении противоправного деяния, налоговые санкции взыскиваются в течение одного года со дня вступления решения в законную силу.
Конечно, российская налоговая система далека от совершенства и не является прозрачной. Поскольку люди не представляют, куда уходят перечисляемые ими деньги, даже законопослушные граждане нередко не торопятся платить налоги.
Но игнорирование этой обязанности может повлечь назначение и взыскание налоговых санкций, поэтому не стоит от нее уклоняться. Кроме того, законодатели работают над совершенствованием правовых актов в области налогообложения, и постепенно ситуация должна измениться к лучшему.
