Как получить отсрочку по налогам

Порой из-за сложных негативных ситуаций, возникающих в экономике, отдельные люди и организации оказываются в тяжелом финансовом положении. Для того чтобы люди были способны пережить такие периоды, а предприятия не стали банкротами и могли продолжить свою деятельность, государством предоставляется возможность получать налоговый кредит на различных условиях, зависящих от цели оформления и от положения лица.
Налоговый кредит – это льгота, благодаря которой налогоплательщик имеет право отсрочить уплату налога. Он, в отличие от классического кредита, не подразумевает выдачу денег (беспроцентную или под определенный процент).

Виды налогового кредита

Согласно законодательству, регулирующему налоговую деятельность Российской Федерации, существует три вида налогового кредита:
• рассрочка;
• отсрочка;
• инвестиционный налоговый кредит.
Относительно обеспечения переноса момента уплаты налогов, он чаще всего выражается в виде залога какого-либо вида имущества, гарантии банка или поручительства.

Особенности предоставления отсрочки или рассрочки расчета лиц по налогам

Можно выделить несколько основных требований, при следовании которым допустимо предоставление данных типов налогового кредита:
• рассрочкой и отсрочкой уплаты налогов имеют право воспользоваться и отдельный человек, и компания;
• оформляются на срок не более одного года;
• допустимо, чтобы они были предоставлены в одно и то же время более чем по одному налогу.

Касаемо регистрирования данных типов налогового кредита, их разрешается предоставлять лицу, материальное состояние которого препятствует моментной уплате налога, если есть одна из следующих причин:

1. нуждающееся в отсрочке расчета по налогам лицо стало жертвой стихийного бедствия или иных чрезвычайных происшествий;
2. государственное предприятие либо не оплатило, либо сделало оплату заказа, сделанного у данного лица, с опозданием;
3. лицо может оказаться банкротом, если сразу уплатит полную величину налога; государство не в надлежащее время профинансировало лицо (если установлены такие обязательства);
4. количество денежных средств, находящихся во владении физического лица, исключает уплату налогов в полагающийся срок;
5. работа осуществляется лицом только в некоторые определенные периоды года;
6. причины для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогового платежа, утвержденные законодательством, регулирующим таможенные вопросы.

При предоставлении лицу налогового кредита по первым двум основаниям, начисление процентов не предусмотрено, в то время как на основании   3, 4 и 5,  проценты должны начисляться по ставке, которая равна половине ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Необходимо обратить внимание на то, что величина отсроченного платежа (рассрочки), предоставляемого юридическому лицу, не должна превосходить по стоимости ее реальное имущество за вычетом долгов компании.

Особенности предоставления инвестиционного налогового кредита

В данном виде налогового кредита выделяют следующие характеристики:

• инвестиционный налоговый кредит доступен только предприятиям;
• его допустимо брать на период от года до пяти лет;
• оформляется по двум видам налогов: на прибыль организации, а также местным и региональным налогам;
• возможно предоставление одного или нескольких инвестиционных налоговых кредитов одновременно (кредиты в этом случае должны быть оформлены по разным основаниям).

Организации принимают решение получить инвестиционный налоговый кредит не из-за сложной экономической ситуации, в отличие от платежей в рассрочку и отсрочку, а в связи с намерением обеспечить более интенсивный рост и развитие предприятия (расширить производство и т.п.). Чтобы оформить налоговый кредит такой формы, необходимо наличие по крайней мере одного из оснований:

1. юридическое лицо занимается опытно-конструкторской или исследовательской деятельностью;
2. предприятие специализируется на разработке инноваций (технологий, оборудования, материалов и др.);
3. компания реализует заказ, нацеленный на социально-экономическое развитие субъекта РФ;
4. государство сделало оборонный заказ у предприятия;
5. предприятие инвестирует в изобретение объектов, которые имеют очень высокую энергетическую эффективность.

Ключевой предпосылкой выдачи инвестиционного налогового кредита является начисление процента, причем запрещается устанавливать проценты по ставке, составляющей меньше чем половину ставки Центрального Банка РФ или превосходящей три четверти от нее.

Органы, имеющие полномочия принимать решения об отложении срока уплаты налоговых обязательств

Согласно действующему законодательству, соответствующая компетенция доступна следующим учреждениям:
• Министерство финансов РФ;
• налоговые органы субъектов РФ;
• таможенные органы федерального масштаба;
• государственные учреждения, в чью компетенцию входит следить за оплатой государственной пошлины;
• налоговые органы муниципального масштаба.

Обстоятельства, при которых невозможно отсрочить уплату налогов

Несмотря на то, что государство предоставляет отдельным людям и организациям достаточно возможностей и оснований для изменения момента платежа по налогам, должны учитываться некоторые обстоятельства, при которых данная налоговая льгота исключается:

• в отношении данного лица возбуждено уголовное или административное дело, связанное с несоблюдением налогового законодательства;
• есть причины предполагать, что лицо воспользуется отсроченным расчетом по налогу с целью утаивания своего имущества, с которого взимаются налоги;
• лицо планирует покинуть границу страны на долгий срок (для постоянного жительства заграницей);
• за последние три года до дня подачи физическим/юридическим лицом заявления о перемене периода уплаты налога уполномоченное госучреждение вынесло решение о том, чтобы прекратить действие ранее оформленного налогового кредита данному лицу по причине нарушения требований, установленных для налоговой льготы.

Порядок оформления налогового кредита

Этап 1. Организация/физическое лицо готовят и подают заявление в соответствующее уполномоченное государственное учреждение.
В случае, если происходит расчет по налогу на прибыль, лицо обращается в Федеральную налоговую службу (ФНС) РФ, а если речь идет об отсрочке уплаты регионального или местного налога – в необходимый госорган, исходя из места, на котором лицо осуществляет деятельность.

В дополнение к заявлению об отложении платежа или предоставлении лицу рассрочки для уплаты налога должны быть приложены следующие документы:

• справка из банка (банков) о доходах и расходовании денежных средств за последние шесть месяцев (если лицо юридическое – за последний год) до момента подачи заявления, а также о наличии или отсутствии расчетных документов у данного лица;
• справка из банка (банков) о денежном имуществе, находящемся на банковских счетах;
• обязательство лица о следовании условиям, исходя из которых предоставляются отсрочка и/или рассрочка, а также желаемый график, по которому будет погашаться задолженность;
• документы, подтверждающие присутствие причин для отсроченной уплаты налога или необходимости рассрочки;
• документы на имущество, выступающего в качестве залога, поручительство или банковская гарантия.

Если речь идет об инвестиционном налоговом кредите, юридические лица обязаны, помимо приведенных документов, приложить следующие:

• уставные документы предприятия;
• подробный бизнес-план;
• документ, в котором содержится информация об источниках получения доходов;
• подробный расчет налога, на отсроченную уплату которого оформляется налоговый кредит;
• справка, данная налоговой службой, подтверждающая отсутствие задолженностей.

Этап 2. Госучреждение, в которое поступило обращение, обязуется в период времени, не превышающий один месяц, рассмотреть его и принять решение.
Этап 3. При положительном решении лицо и уполномоченный госорган подписывают договор (срок подписания – одна неделя после вынесения решения).
Этап 4. Копия подписанного договора должна быть подана в ФНС по месту деятельности компании или проживания физического лица.

Узнать более подробные детали, касающиеся условий и процедуры предоставления налогового кредита, возможно из Налогового кодекса РФ (часть 1, глава 9).

Нужно помнить, что регионы и муниципалитеты имеют право установить дополнительные основания к имеющимся или изменить условия предоставления отсроченного платежа и рассрочки (по уплате соответствующих налогов), а также инвестиционного налогового кредита. Поэтому для более достоверной и надежной информации необходимо обратиться непосредственно в региональные и местные налоговые государственные органы.

Приостановление мер принудительного взыскания налогов в связи с пандемией коронавируса

На сайте ФНС Российской Федерации имеется официальная информация о том, что по поручениям Президента и Правительства Российской Федерации, с целью реализации мер поддержки налогоплательщиков на время уменьшения деловой и потребительской активности из-за угрозы распространения коронавирусной инфекции, применение мер взыскания приостанавливается до 1 мая 2020 года:

• для налогоплательщиков, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства;
• для налогоплательщиков, относящихся к отраслям туризма и авиаперевозок;
• для субъектов предпринимательства, работающих в сферах физической культуры, спорта, искусства, культуры и кинематографии.
• иные отрасли, наиболее пострадавшие в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, для оказания первоочередной адресной поддержки. Перечень таких отраслей утвержден  Правительственной комиссией по повышению устойчивости развития российской экономики.

Для субъектов МСП также откладывается принятие решений о приостановлении операций по их счетам для обеспечения взыскания задолженности.

Списки компаний и коды основного вида экономической деятельности для предоставления отсрочки взыскания Налоговой службе предоставляют уполномоченные министерства и ведомства.

Отсрочки или рассрочки платежей после 1 мая будут предоставляться в соответствии с поручениями Президента и Правительства Российской Федерации, направленными на поддержку предприятий малого и среднего бизнеса, микропредприятий и компаний, которые работают в пострадавших отраслях.